简介

专利盒方案使企业能够凭借其专利创造收益来请求到一个较低的企业税率。自2013年4月1日起，英国已开端分阶段实施该方案，并运用了10%的较低企业税率。

尽管该方案仅仅适用于专利领域，但是假如企业取得医药或植物创新的权力，其也能够从该方案中受益。

受益的企业

假如一个企业需求交纳企业所得税并且因其专利创造而取得了收益，那么该企业能够从专利盒中受益。

企业还有必要取得专利权或被授权运用别人的专利。此外，其还有必要对专利进行开发利用，以契合请求专利盒的条件。

假如企业是一个集团中的成员，当该集团的其他企业对专利进行了契合专利盒请求条件的开发利用工作时，则该企业也能够从专利盒中受益。

契合专利盒请求条件的专利以及对专利的开发利用

假如一个企业取得了专利权或运用以下知识产权组织和国家授权的专利，则该企业能够从专利盒方案中受益：英国知识产权局、欧洲专利局、奥地利、保加利亚、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、德国、匈牙利、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、瑞典。

同时，该企业或集团的其他企业在开展契合专利盒请求条件的开发利用工作时还有必要对下列事项做出实质性的奉献：

●　专利创造的创造或开发工作;

●　结合该专利创造的产品。

企业集团

假如一个企业是一个集团的成员，则该企业有必要在管理契合条件的整个专利组合中发挥重要作用，然后主动地持有专利权。

尽管企业无需对专利组合做出一切的决议，但其有必要对专利组合进行重要的管理工作。

独家答应专利

专利持有人或许希望将其创造答应给别人运用。假如一个企业取得了运用别人技术的答应，该企业也能够从专利盒方案中受益。但前提是该企业有必要满意以下一切的条件。

该企业有必要拥有以下权力：

●　开发、利用和保护专利的权力;

●　其他一切人(包含答应人)无法享有的一项或多项权力;

●　在整个国家拥有的专有权。但是在一个国家的某个地区制作或出售专利产品的权力不能看作是专有权。

此外，被答应人有必要能够利用侵权诉讼保护自己的权力或在专利侵权诉讼中成功取得大部分损害赔偿。

专利的独家答应条件对企业集团而言并不严苛。这意味着假如集团中的一个企业取得了运用别人专利的答应，那么该集团的另一个企业也能够运用该专利组合。

专利收益

一个企业的一切专利收益并非悉数来自于对专利的开发利用。相关知识产权收益有必要来自于下列各项中的至少一个：

●　出售专利产品，即出售专利产品、出售包含专利创造或定制零部件的产品;

●　对外授权专利权;

●　出售专利权;

●　侵权收益;

●　与专利权有关的损害赔偿、保险费或其他补偿。

假如企业运用一项被颁发专利权的制作工艺或供给一项运用专利东西的服务，那么其也能够从专利盒方案中受益。在这些情况下，企业需求核算专利运用费。

专利收益税费减免的核算方法和请求时间

企业需求对专利盒方案进行请求，然后下降专利收益的企业税率。其能够经过核算及公司税单的方法请求，也能够单独经过书面方法请求。请求的文字没有特别的方法规则。企业有必要在相关赢利和收益发生的管帐期结束后的两年内进行请求。

专利盒方案自2013年4月1日起开端实施。企业可经过该方案请求取得一定优惠(专利收益的企业税率下降)。

每一个财政年度的份额分别为：

●　2013年4月1日至2014年3月31日：60%;

●　2014年4月1日至2015年3月31日：70%;

●　2015年4月1日至2016年3月31日：80%;

●　2016年4月1日至2017年3月31日：90%;

●　自2017年4月1日起：100%。

可用以下公式进行核算：

RP×FY%×((MR - IPR)÷MR)

在该公式中：

●　RP指的是企业适用于专利盒方案的专利收益;

●　FY%指的是每一个财政年度的适用份额;

●　MR指的是企业所得税的首要利率;

●　IPR指的是下降的10%的企业税率。

当企业请求下降企业税率或其他方面的减免时，该方法可用于防止杂乱化。因此，在核算税费减免之前，企业有必要核算适用于专利盒方案的专利收益总额。

实例

假如企业在自2015年4月1日起的财政年度取得1000英镑的企业所得税专利收益，且该收益彻底满意专利盒的要求，企业所得税的首要税率为22%，在这种情况下，不能直接用1000英镑乘以10%得到100英镑的税费。而应该用以下方法进行核算：

核算

金额(英镑)

应交纳企业税的专利收益

1000

经过专利盒方案而无需交纳企业税的收益，即1000×80% ((22 - 10)÷22)

436

总的专利收益减去经过专利盒方案无需交纳企业税的收益后，企业应交纳税费的专利收益

564

应缴税费为564×22%

124

假如企业的管帐期超越一个财政年度，则该企业需求将该管帐期内的专利收益分配到每一个财政年度。

例如，企业在2016年12月31日之前取得1000英镑的专利收益，且该收益彻底满意专利盒的要求，则可经过以下方法进行分配：

企业在2015年财政年度(2016年1月1日至3月31日)的专利收益为249英镑，在2016年财政年度(2016年4月1日至12月31日)的专利收益为751英镑。其应交纳税费的核算方法如下：

核算

金额(英镑)

应交纳企业税的专利收益

1000

经过专利盒方案而无需交纳企业税的收益，即(249×80% + 751 x 90%)×((22 - 10)÷22)

478

总的专利收益减去经过专利盒方案无需交纳企业税的收益后，企业应交纳税费的专利收益

522

应缴税费为522×22%

114

专利盒问题解答

英国有专业的研制税减免处理单位，其可帮忙企业请求专利盒。这些单位依据其地舆名称而命名，负责处理企业的请求。这些企业的首要研制基地位于这些单位所在的区域，而这些单位也会对企业的专利盒问题进行解答。企业在请求专利盒之前或收拾专利盒请求时能够联络这些研制单位进行咨询。

此外，英国税务海关总署(HMRC)目前正在创建一个免费的预制“网络研讨会”，该研讨会对专利盒进行了介绍。人们希望该研讨会的内容能赶快发布。

然而，假如企业的税务问题由HMRC大型业务服务或大型杂乱团队的客户关系经理或客户协调员负责处理，企业则应该直接联络此类组织。

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